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加强ERP环境下的内部审计

来源: 未知 点击: 整理:ERP资讯网  我要评论
                ERP(企业资源计划系统)是建立在信息技术基础上,以系统化的管理思想,为企业提供决策运行手段的管理平台。

         从2002年开始,中国石化坚 持ERP系统建设和应用并举的工作方针,精心组织,统筹协调,抓建设、抓提升、抓应用,系统应用不断规范,支持体系形成规模,已经成为上中下游业务板块追求最佳资源组合、取得最佳效益的有效手段。现开设《ERP应用园地》,以促进ERP在堵塞漏洞、加强管 理、支撑改革、降本增效、转变观念等方面发挥出更大的作用。

         茂名石化ERP于2005年11月成功上线运行,包括FI(财务)、CO(成本)、TR(资金)、SD(销售)、MRO(供应)、PM(工厂维护)、PP(生产计划)、MM(物料管理)和PS(项目系统)等九大模块。ERP系统的实施对企业内部审计工作提出了更新、更高的要求,审计部门如何在ERP环境下的履行查错防弊、服务企业功能,为决策者提供更全面的数字信息和事前预测及事中控制支持是内部审计新的发展点。 ERP环境下内部审计所面临的挑战 首先是给审计理念的冲击。
   
         ERP系统下各级业务部门的工作都是在建立在系统数据的基础上,只有充分利用并信任ERP系统的基础数据,才能完成新环境下的内部审计任务。其次是审计的难度加大。ERP系统的使用涉及整个企业的业务流程,高度集成的功能模块使得任何一点出现问题对核实企业资产负债的真实性、交易过程的合法性,内部控制执行的有效性都有重要的参考作用。最后是审计技术改变。

     在ERP环境下,决定了计算机辅助审计技术可以更快速、有效地对电子化的审计信息进行分析处理,能有效地提高审计效率和审计质量。 ERP环境下内部审计应采取的对策
一是充分利用系统数据集成的优势,溯本求源,根据追溯结果判断相关审计事项。
二是充分利用AIS审计分析工具,实现了对各个业务模块进行综合实时查询、对比和分析。
三是积极提高审计人员对ERP系统的应用能力,从ERP系统实施开始就派驻审计人员参与项目,并在审计实践中,邀请专家开办各种专题讲座,进审前又对审计人员进行了AIS系统操作技能的强化培训,极大地提高了审计人员在新时期ERP环境下的审计水平。

         ERP环境下内部审计的开展与成效 茂名石化内部审计人员充分利用审计信息系统(AIS),采取线上、线下相结合的方法,充分利用AIS系统强大的多条件查询、数据组合、排序、计算、报表数据导出等功能,并灵活应用ERP事务代码,对查出的问题进行了整改,效果明显。
1.成本费用审计审计人员主要是按照审计实施方案确定的审计重点,应用“生产经营费用余额分析表”或“生产经营费用检查”,科技开发费审计还需应用“内部订单查询”或“成本分析”,穿透查询某项科技开发费的项目费用开支及相关情况,并结合“三栏账”等程序进行线上审计、分析。同时利用AIS系统的排序及分类功能,采用抽样检查测试法进行详细检查及大比例检查。 审计发现分公司供应管理费分配不准确、科技开发费进账依据不足、技术中心科研项目领用设备未纳入固定资产管理等问题。
2.销售管理审计。根据审计实施方案的要求,重点对客户信用管理、销售价格管理、销售业务、销售收入情况进行审计。
一是客户信用管理检查。主要应用“客户信贷限额查询”功能检查企业对销售赊销业务进行信用管理情况,通过“客户信贷限额查询”功能检查所有信贷管理的更改情况,并结合线下的价格文件,审核客户结算方式及信用额度是否符合文件规定。
二是销售价格管理检查。主要应用“总账科目余额显示”和“销售收入明细查询”功能查询产品总体销售收入和价格制定、执行、更改及权限控制等情况。
三是销售业务与收入检查。主要应用“订单发货容差量统计表”、“销售业务单据日期比较表”、“退货查询报表”、“销售单据一致性查询”、“销售收入明细查询”、“收入成本配比分析”,并结合事务代码,检查企业产品销售业务与收入的真实性、完整性、一致性。 审计中发现公司移库的液化气产品销售过程中由于销售中心未明确结算时间和价格,导致销售价格不够合理等问题。

      主要体会
1.提高AIS操作技能,是做好审计工作的基础。实施ERP后,企业对业务流程进行了再造,审计操作环境发生了重大变化,审计的工作重点和主要内容也随之变化,企业的内审工作必须全面了解和熟悉ERP系统,熟练地运用AIS程序进行在线审计,才能切实做好审计监督工作。
2.AIS的应用拓宽了审计领域,促进了审计方式的转变。运用AIS可在ERP系统实时、动态地查看企业生产经营业务、财务会计信息在线运行情况,从而可多渠道、多角度发现企业生产经营和财务管理的薄弱点,加快了审计工作从事后审计向事前和事中审计,直至实时跟踪审计的步伐。
3.AIS的应用有效地提高了审计工作效率。综合利用好AIS各种查询和分析功能,审计人员可以迅速掌握审计关注点的有关情况,对于疑点还可以进一步追溯到原始单据的来源,节省了资料收集、证据之间相互印证的时间。
杨素华 (本文来源于:http://www.tyerp.com/ )
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